Как отразить переходящие отпускные в форме №1 ДФ?
Работник предприятия взял отпуск с 24 июня на 24 календарных дня. Сумма оплаты дней этого отпуска за июнь была включена в налоговый расчет по форме № 1ДФ за II квартал, а сумма отпускных за июль может быть отражена в таком отчете за III квартал.
Однако налоговый орган обязует включать в форму № 1ДФ за II квартал всю сумму.
Поскольку, доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) налогоплательщику в соответствии с условиями трудового договора (контракта), включаются в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика, то есть являются базой обложения НДФЛ (пп. 164.2.1 Налогового кодекса, далее – НК)
В соответствии с пп. 2.2.12 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.04 г. № 5, суммы оплаты ежегодных отпусков включаются в фонд дополнительной заработной платы.
Если налогоплательщик получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе за время отпуска или пребывания на больничном, то в целях налогообложения такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления (пп. 169.4.1 НК).
Согласно п. 3.2, 3.3, 3.4, 3.5 Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного из них налога, утвержденного приказом ГНАУ от 24.12.10 г. № 1020, в форме № 1ДФ, в частности, отражается:
• в графе За «Сумма начисленного дохода» - доход, начисленный физическому лицу за отчетный квартал;
• в графе 3 «Сумма выплаченного дохода» - сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом;
• в графе 4а «Сумма начисленного налога» - сумма НДФЛ, начисленного и удержанного из дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству;
• в графе 4 «Сумма перечисленного налога» - фактическая сумма НДФЛ, перечисленного в бюджет.
Форма № 1ДФ содержит информацию об отдельном налогоплательщике за соответствующий период. Ее показатели отражают фактические данные относительно такого физического лица.
Если выплата доходов и перечисление налога в бюджет осуществляются в месяце, следующем за отчетным месяцем, то такие суммы налога необходимо отразить в отчетном периоде.
Аналогичное разъяснение было дано в письме ГНС от 24.05.11 г. № 9649/6/17-0215.
В рассматриваемой ситуации отпускные начислены и выплачены работнику в июне. НДФЛ с такого начисленного дохода удержан и перечислен в бюджет также в июне.
Поэтому общую сумму отпускных следовало отразить в форме № 1ДФ за II квартал (независимо от того, за какой период они начислены).
Следовательно, требования налогового органа вполне правомерны.
Обращаем внимание, что в случае допущения ошибок в форме № 1ДФ к предприятию (налоговому агенту) могут быть применены штрафные санкции в сумме 510 грн.
А если оно в течение года уже было оштрафовано за такое же нарушение, то сумма штрафа составит 1020 грн. (п. 119.2 НК).
В программном продукте «Управление АГРОбизнесом для Украины» отобразить данную ситуацию необходимо определённой последовательностью документов, начиная с корректного заполнения регистра сведений «Параметры расчета зарплаты организаций» (Рис. 1).
Непосредственное начисление отпуска производится одноименным документом «Начисление отпуска работникам организаций» (Рис. 2).
Обязательно перед документом «Начисление зарплаты работникам организаций» (Рис. 4) необходимо создать документ «Табель учета рабочего времени организации» (Рис. 3).
Следующим по очереди должны быть последовательно оформлен документ «Зарплата к выплате организаций» (Рис. 5) и на его основании созданы документ по фактической выплате зарплаты «Расходный кассовый ордер» (Рис. 6) и документ по перечислению НДФЛ в бюджет «Платежное поручение исходящее» (Рис. 6).
После всех вышеперечисленных действий у пользователя есть возможность сформировать корректный отчет по форме 1 – ДФ за ІІ квартал (Рис. 7).
Однако налоговый орган обязует включать в форму № 1ДФ за II квартал всю сумму.
Поскольку, доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) налогоплательщику в соответствии с условиями трудового договора (контракта), включаются в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика, то есть являются базой обложения НДФЛ (пп. 164.2.1 Налогового кодекса, далее – НК)
В соответствии с пп. 2.2.12 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.04 г. № 5, суммы оплаты ежегодных отпусков включаются в фонд дополнительной заработной платы.
Если налогоплательщик получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе за время отпуска или пребывания на больничном, то в целях налогообложения такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления (пп. 169.4.1 НК).
Согласно п. 3.2, 3.3, 3.4, 3.5 Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного из них налога, утвержденного приказом ГНАУ от 24.12.10 г. № 1020, в форме № 1ДФ, в частности, отражается:
• в графе За «Сумма начисленного дохода» - доход, начисленный физическому лицу за отчетный квартал;
• в графе 3 «Сумма выплаченного дохода» - сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом;
• в графе 4а «Сумма начисленного налога» - сумма НДФЛ, начисленного и удержанного из дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству;
• в графе 4 «Сумма перечисленного налога» - фактическая сумма НДФЛ, перечисленного в бюджет.
Форма № 1ДФ содержит информацию об отдельном налогоплательщике за соответствующий период. Ее показатели отражают фактические данные относительно такого физического лица.
Если выплата доходов и перечисление налога в бюджет осуществляются в месяце, следующем за отчетным месяцем, то такие суммы налога необходимо отразить в отчетном периоде.
Аналогичное разъяснение было дано в письме ГНС от 24.05.11 г. № 9649/6/17-0215.
В рассматриваемой ситуации отпускные начислены и выплачены работнику в июне. НДФЛ с такого начисленного дохода удержан и перечислен в бюджет также в июне.
Поэтому общую сумму отпускных следовало отразить в форме № 1ДФ за II квартал (независимо от того, за какой период они начислены).
Следовательно, требования налогового органа вполне правомерны.
Обращаем внимание, что в случае допущения ошибок в форме № 1ДФ к предприятию (налоговому агенту) могут быть применены штрафные санкции в сумме 510 грн.
А если оно в течение года уже было оштрафовано за такое же нарушение, то сумма штрафа составит 1020 грн. (п. 119.2 НК).
В программном продукте «Управление АГРОбизнесом для Украины» отобразить данную ситуацию необходимо определённой последовательностью документов, начиная с корректного заполнения регистра сведений «Параметры расчета зарплаты организаций» (Рис. 1).
Рис. 1 Регистр сведений «Параметры расчета зарплаты организаций»
Непосредственное начисление отпуска производится одноименным документом «Начисление отпуска работникам организаций» (Рис. 2).
Рис. 2 Документом «Начисление отпуска работникам организаций»
Обязательно перед документом «Начисление зарплаты работникам организаций» (Рис. 4) необходимо создать документ «Табель учета рабочего времени организации» (Рис. 3).
Рис. 3 Документ «Табель учета рабочего времени организации»
Рис. 4 Документ «Начисление зарплаты работникам организаций»
Следующим по очереди должны быть последовательно оформлен документ «Зарплата к выплате организаций» (Рис. 5) и на его основании созданы документ по фактической выплате зарплаты «Расходный кассовый ордер» (Рис. 6) и документ по перечислению НДФЛ в бюджет «Платежное поручение исходящее» (Рис. 6).
Рис. 5 Документ «Зарплата к выплате организаций»
Рис. 6 Документ «Расходный кассовый ордер» с видом «Выплата заработной платы по ведомостям» и документ «Платежное поручение исходящее» с видом «Перечисление НДФЛ по заработной плате»
После всех вышеперечисленных действий у пользователя есть возможность сформировать корректный отчет по форме 1 – ДФ за ІІ квартал (Рис. 7).
Рис. 7 Форма 1 – ДФ за ІІ квартал
Статьи
16.10.2013